Налог на прибыль

Налог на прибыль (25 глава НК РФ).

Плательщики

  • Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.
  • Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получают доходы от источников в РФ.

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес. По иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

Объект налогообложения

  • для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
  • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 309 Налогового Кодекса)

Налоговый период – календарный год,
Отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка.

С 01.01.2009 г. общая налоговая ставка — 20% , из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ).

Льготная ставка в соответствии с региональными законами не ниже 13,5%.

20% — по доходам иностранных организаций.

10% — по доходам иностранных организаций от использования, сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств.

9% — по доходам в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, полученным российскими организациями.

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Порядок и сроки уплаты налога

  1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:
    • в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
    • во втором квартале — равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
    • в третьем квартале — равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
    • в четвертом квартале текущего налогового периода — равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

    Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

    Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

    В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

  2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи не позднее 28 числа следующего месяца.
  3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):
    • бюджетные учреждения;
    • иностранные организации (через постоянные представительства);
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;
    • участники простых товариществ;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
    • организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03–03-04/1/368).
  • Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты. Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.
  1. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.
  2. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:
    • в федеральный бюджет централизовано — по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;
    • в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.

    Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н.

    Форма налоговой декларации организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н.