УСН

УСНПодаем уведомление о переходе на «упрощенку»

данная форма действует с 2013 года.

Предельный доход для целей применения УСН в 2013 году — 60 млн. руб.

УСН

Несмотря на добровольный характер УСН, существует риск в течение года потерять право на применение — установлена предельная величина дохода для тех, кто уже применяет УСН. В 2009 г. доходы “упрощенца” не должны были превысить 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. x 1,132 x 1,241 x 1,34 x 1,538).
В течение 2010 года право применения указанного режима налогообложения сохраняется, если доходы от реализации и внереализационные доходы по итогам отчетного (налогового) периода не превысят 60 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции согласно Закону № 204-ФЗ). Указанный предельный размер доходов установлен для применения УСН в 2010–2012 годах (п. 4 ст. 4 Закона № 204-ФЗ).
В случае, если условия нарушены, или с начала календарного года в добровольном порядке осуществлен переход на иные режимы налогообложения, то право на применение УСН теряется. Для того, чтобы вновь перейти на УСН, нужно не ранее чем через один год после того, как утрачено данное право, подать в установленные сроки заявление о переходе на УСН (пункты 3 и 7 статьи 346.3 и пункты 3 и 7 статьи 346.13 НК РФ).
При потере права на применение УСН необходимо сообщить в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт 5 статьи 346.5 и пункт 5 статьи 346.13 НК РФ).
Если в налоговом периоде не допущено превышение установленного предельного размера доходов или несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, то право на применение УСН сохраняется в следующем налоговом периоде. Обязанности каждый последующий год подавать заявление для подтверждения прав применения данного режима налогообложения не предусмотрено.
Добровольно перейти на иной режим налогообложения можно, уведомив об этом инспекцию ФНС России не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.3 и пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

Применение УСН организациями освобождает их от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН.

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащей к уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, производят оплату ОПС (обязательное пенсионное страхование), а так же страховых взносов по НС и ПЗ (несчастные случаи и профзаболевания – травматизм).

Иные налоги уплачиваются на общих основаниях.

Не вправе применять УСН:

  1. организации, имеющие филиалы и представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  9. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
  10. организации и ИП, переведенные на уплату единого с/х налога;
  11. организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;
  12. частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
  14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
  16. бюджетные учреждения;
  17. иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление в налоговый орган по месту регистрации юридического лица или по месту жительства ИП в период с 01.10 по 31.11. текущего года о переходе со следующего года на УСН. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения налогоплательщики осуществляют самостоятельно (указывают в заявлении).

  1. доходы – ставка 6%;
  2. доходы-расходы –ставка 15%.

В случае изменения выбранного объекта, необходимо до 20 декабря уведомить налоговый орган.

Вновь созданная организация и ИП обязаны подать заявление о переходе на УСН в 5‑дневный срок, с даты постановки на учет.

Если по итогам отчетного года доходы налогоплательщика превысили 60 000 000 рублей или допущено несоответствие требований при переходе на УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, начиная с того квартала, в котором допущено превышение или несоответствие.

При этом суммы налогов, подлежащие уплате при применении иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода.

Порядок признания доходов и расходов.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации, получение иного имущества или имущественных прав, а так же погашение задолженности.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Новое в определении налоговой базы.

При определении налоговой базы при объекте “доходы минус расходы” в расходах учитываются расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При применении объекта налогообложения “доходы”, важным изменением является то, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля.

(ДОХОДЫ-РАСХОДЫ) * 15%, однако необходимо рассчитать сумму минимального налога, которая равна
Доходы * 1%.

ДОХОДЫ * 6%
Если объектом налогообложения выбраны доходы, сумма исчисления налога может быть уменьшена, но не более, чем на 50% на сумму уплаченную по ОПС и б/л.

Уплата налога и сдача налоговой декларации осуществляется до 25 числа следующего месяца за истекшим отчетным периодом.